El Tribunal Supremo, en sentencia 949/2023, de 10 de julio, ha fijado criterio sobre la aplicación por los jueces y tribunales de la declaración de inconstitucionalidad absoluta del impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos, y la limitación de efectos temporales que decretó el Tribunal Constitucional en su sentencia 182/2021, de 26 de octubre.
El Tribunal Supremo declara que una liquidación tributaria no recurrida antes de conocerse la declaración de inconstitucionalidad, es una situación consolidada por haberlo declarado así el Tribunal Constitucional en su sentencia de 26 de octubre de 2021, y que, como tal situación consolidada, no queda afectada por la declaración de inconstitucionalidad del impuesto, ni puede ser anulada con base en la misma.
La resolución analiza el alcance y fundamento de la potestad del Tribunal Constitucional para determinar los efectos temporales de las sentencias que declaren la inconstitucionalidad de normas. Señala que la Ley Orgánica del Tribunal Constitucional prevé expresamente la posibilidad de publicación del fallo antes de la preceptiva publicación por el BOE y concluye que «la delimitación de las situaciones consolidadas a esta fecha del dictado de sentencia es una decisión del Tribunal Constitucional que tan solo al mismo corresponde, dentro del ejercicio de sus facultades y responsabilidades», por lo que los Jueces y Tribunales, así como los poderes públicos en general, quedan vinculados y deben respetar y aplicar en sus propios términos dicha limitación de efectos.
Los Magistrados del Tribunal Supremo aclaran que, en estos casos, sin embargo, sí cabe anular las liquidaciones tributarias por aplicación de otras sentencias de inconstitucionalidad en las que el Tribunal Constitucional no limitó los efectos temporales de su decisión, como son los casos de liquidaciones de transmisiones de inmuebles en los que no hubo ganancia alguna, o cuando el impuesto sea confiscatorio por absorber toda la ganancia, además de cualquier otro motivo distinto a la declaración de inconstitucionalidad que declaró la STC 182/2021.
- Hacienda no puede acceder a los dispositivos electrónicos en una inspección si vulnera derechos fundamentales (4-12-2023)
- Hacienda no puede declarar a un menor de edad sin rentas responsable solidario de las deudas de sus padres (11-8-2023)
- Una liquidación tributaria no recurrida antes de conocerse su declaración de inconstitucionalidad, es una situación consolidada que no queda afectada por la declaración de inconstitucionalidad del impuesto, ni puede ser anulada con base en la misma (10-8-2023)
- La obligación de presentar la declaración de IRPF por medios electrónicos es nula (25-7-2023)
- Exención tributaria por reinversión en vivienda habitual en caso de cónyuges separados o divorciados (7-6-2023)
- Arrendamiento de habitación e IRPF (23-11-2022)
- La retribución abonada por la sociedad a un socio mayoritario no administrador puede ser un gasto deducible (28-7-2022)
- Hacienda solo puede ampliar el alcance de sus actuaciones de comprobación limitada, cuando lo comunique al comprobado con carácter previo a la apertura del plazo de alegaciones (17-5-2022)
- Tributación de las cantidades devueltas al comprador por la resolución judicial del contrato (8-4-2022)
- Retención fiscal aplicable al pago de atrasos (15-3-2022)
- Responsabilidad patrimonial del Estado legislador por ilegalidad del modelo 720 de la Agencia Tributaria (10-3-2022)
- Efectos para la Dirección General de Tributos, de la Sentencia del Tribunal Constitucional 182/2021 que declara la inconstitucionalidad de la Plusvalía Municipal (8-3-2022)
- No deducción del IVA en los casos donde el sujeto pasivo refleja en la autofactura deliberadamente un proveedor ficticio (7-3-2022)
- El plan de pensiones universal de la mutualidad de la abogacía no está exento del Impuesto sobre el Patrimonio (18-2-2022)
- Durante el periodo de excedencia por cuidado de hijo no se tiene derecho a la deducción por maternidad ni, por tanto, a su abono anticipado (16-2-2022)
- Imputación temporal de los honorarios de Abogado que cobra en función del resultado de un juicio o cuota litis (10-2-2022)
- El porcentaje de participación en una cuenta bancaria compartidas debe probarse por los cotitulares a efectos tributarios (13-1-2022)
- Elementos que forman parte del ajuar doméstico a efectos tributarios (7-12-2021)
- La reducción por pensiones compensatorias en el IRPF es de aplicación cuando es fijada por convenio regulador suscrito ante el LAJ o Notario (2-8-2021)
- Impuestos ambientales (19-5-2021)
- Protección ambiental y tributos II. Tasas, Transporte y distribución eléctrica (28-4-2021)
- Aerogeneradores, protección ambiental y tributos (12-4-2021)
- La reinversión en una vivienda habitual en fase de construcción dentro del plazo de 2 años desde la enajenación de la anterior, otorga derecho a la exención en el IRPF (9-3-2021)
- La indemnización extinción de la relación laboral no tiene la consideración de salario y no se le aplican los límites de embargabilidad recogidos en el artículo 607 de la Ley de Enjuiciamiento Civil (30-12-2020)
- El impuesto municipal sobre el incremento de valor de los terrenos es nulo por confiscatorio cuando la cuota coincide con el incremento de valor de los terrenos (23-12-2020)
- La reinversión de la venta de un inmueble en otra vivienda habitual mediante hipoteca también da derecho a la exención del IRPF (28-10-2020)
- La Administración puede comprobar e investigar operaciones realizadas en periodos prescritos, que sigan produciendo efectos en periodos que no lo están (20-10-2020)
- Las actuaciones previas a la comunicación del inicio del procedimiento al obligado tributario no pueden considerarse actuaciones inspectoras a efectos del cómputo del plazo (19-8-2020)
- El derecho a solicitar la devolución de ingresos indebidos puede no surge cuando se efectúa dicho ingreso, sino cuando el contribuyente tiene conocimiento de que el mismo era indebido (3-8-2020)
- Hacienda no puede dictar providencia de apremio sin resolver antes el recurso de reposición contra la liquidación, pese a que en el mismo no se haya pedido expresamente la suspensión de la ejecución de la deuda (31-7-2020)
- Los valores mobiliarios y las acciones deben excluirse del ajuar doméstico a efectos del Impuesto de Sucesiones (22-6-2020)
- No puede solicitarse la devolución de la plusvalía municipal abonada por liquidación firme bajo el amparo de la nulidad de pleno derecho (20-6-2020)
- Las liquidaciones firmes por el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana no son nulas ni revisables (3-5-2020)
- Estado de alarma, confinamiento y alquiler de local de negocio (18-4-2020)
- Factura rectificativa y modificación de la base imponible del IVA (16-3-2020)
- Las dietas en el IRPF (10-3-2020)
- Uso de sociedades profesionales con el único objetivo del ahorro fiscal (2-3-2020)
- El cónyuge del deudor no puede oponerse a la diligencia de embargo de la vivienda habitual. Puede instar la disolución de la sociedad de gananciales, interponer tercería de dominio u otra acción civil en defensa de la titularidad dominical que ostenten sobre un bien determinado (5-2-2020)
- El Tribunal Económico-Administrativo Central no puede plantear una cuestión prejudicial al Tribunal de Justicia de la Unión Europea, al no poder calificarse de órgano jurisdiccional a los efectos del artículo 267 TFUE (30-1-2020)
- La venta de oro de un particular a un profesional del sector está sujeta al Impuesto de Transmisiones Patrimoniales Onerosas (23-12-2019)
- Ganancia neta e impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (24-11-2019)
- No se puede denunciar un delito fiscal si ya ha sido liquidado o sancionado (3-11-2019)
- El arrendamiento del trastero de forma independiente de la vivienda está sujeto a IVA (29-10-2019)
- Embargo de salario en caso de pagas extraordinarias prorrateadas (28-10-2019)
- Tratamiento tributario de las costas procesales en el IRPF del vencedor (21-10-2019)
- Deducibilidad de los gastos derivados del uso de un espacio de coworking entre distintos profesionales (8-9-2019)
- Libros contables del IRPF (18-8-2019)
- Impugnación de la plusvalía municipal (IIVTNU) e IRPF (15-2-2019)
- Medios y carga de la prueba del incremento de valor de un terreno (3-12-2018)
- Las prestaciones por maternidad están exentas del IRPF (18-10-2018)
- Cabe liquidar el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana en los casos en los que no se acredita por el obligado tributario la inexistencia de incremento de valor de los terrenos (27-7-2018)
- El método de comprobación del valor real de inmuebles, a los efectos del cálculo del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales, que posibilita la Ley General Tributaria, consistente en multiplicar el valor catastral por un coeficiente, no es idóneo ni adecuado, salvo que se complemente con una comprobación directa por parte de la Administración del inmueble concreto sometido a valoración (22-7-2018)
- Deducción por alquiler de vivienda habitual en contrato suscrito antes del 1-1-2015 y en situación de tácita reconducción (25-6-2018)
- Los honorarios del Abogado obtenidos por procedimientos judiciales que superan los dos años son rendimientos irregulares (16-4-2018)
- Bonificación por la transmisión de la empresa familiar en el Impuesto de Sucesiones (27-2-2018)
- Crisis en la regulación de la plusvalía municipal (13-2-2018)
- Residencia habitual en España a efectos de IRPF. No la tienen los estudiantes becados que pasen más de 183 días al año en el extranjero (4-1-2018)
- Sobrinos por afinidad e impuesto de sucesiones (21-12-2017)
- Tributación de los premios de la lotería en el impuesto de patrimonio (20-12-2017)
- Tributación de las costas procesales (18-12-2017)
- Responsabilidad profesional del asesor fiscal (10-12-2017)
- Exento del IVA el alquiler de vivienda por persona jurídica para uso de sus empleados (7-11-2017)
- Gastos del trabajo autónomo (2-11-2017)
- Efectos tributarios de la condena en costas (2-9-2017)
- Impuesto de Transmisiones Patrimoniales en los arrendamientos de vivienda (28-8-2017)
- Procedente retención por el arrendatario al arrendador de la cantidad legal a cuenta del IRPF (31-7-2017)
- Hecho imponible en el Impuesto Municipal sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (9-6-2017)
- Tributación en IRPF, IVA e IAE del Abogado, socio trabajador de SL (9-6-2017)
- Tributación conjunta en caso de progenitores divorciados (6-6-2017)
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